▲近期，財(cái)政部集中公布33份行政處罰，重拳整治審計(jì)行業(yè)違規(guī)行為。圖/IC photo
不去現(xiàn)場(chǎng)就簽字？財(cái)政部開(kāi)出的一張130萬(wàn)罰單，撕開(kāi)了審計(jì)行業(yè)“閉眼蓋章”亂象。
據(jù)21世紀(jì)經(jīng)濟(jì)報(bào)道，近期，財(cái)政部集中公布33份行政處罰，重拳整治審計(jì)行業(yè)違規(guī)行為。其中，7家會(huì)計(jì)師事務(wù)所及18名注冊(cè)會(huì)計(jì)師被罰，暴露出審計(jì)程序缺失、職業(yè)操守失守等嚴(yán)重問(wèn)題。
最典型的案例，是河南守正創(chuàng)新會(huì)計(jì)師事務(wù)所。他們未到現(xiàn)場(chǎng)執(zhí)行審計(jì)程序，直接沿用其他會(huì)計(jì)師事務(wù)所審計(jì)資料，就為武漢碧水集團(tuán)有限公司等69戶企業(yè)2023年度財(cái)務(wù)報(bào)表出具無(wú)保留意見(jiàn)審計(jì)報(bào)告。這充分暴露其審計(jì)程序嚴(yán)重缺失，導(dǎo)致其被暫停業(yè)務(wù)3個(gè)月，并沒(méi)收違法所得130余萬(wàn)元。
審計(jì)制度是資本市場(chǎng)健康運(yùn)行的基石。會(huì)計(jì)師事務(wù)所作為“看門人”，承擔(dān)著對(duì)市場(chǎng)主體財(cái)務(wù)信息進(jìn)行核查、鑒證的重要職責(zé)，其專業(yè)意見(jiàn)直接影響投資者決策與市場(chǎng)秩序。然而，部分審計(jì)機(jī)構(gòu)未能恪守職責(zé)，反而淪為財(cái)務(wù)報(bào)告的“美化師”甚至是財(cái)務(wù)造假的“合謀者”，這不僅背離了專業(yè)操守，更嚴(yán)重誤導(dǎo)投資者判斷，擾亂市場(chǎng)秩序。
此次披露的案例中，涉事會(huì)計(jì)師事務(wù)所竟在未到場(chǎng)的情況下，就給企業(yè)的審計(jì)報(bào)告“閉眼簽字”，性質(zhì)可謂極其惡劣。相關(guān)部門依法開(kāi)出暫停業(yè)務(wù)和高達(dá)百萬(wàn)罰款的處置“罰單”，無(wú)疑再次向行業(yè)發(fā)出了“嚴(yán)監(jiān)嚴(yán)管”的明確信號(hào)。
事實(shí)上，近年來(lái)監(jiān)管部門對(duì)以審計(jì)機(jī)構(gòu)為代表的資本市場(chǎng)“看門人”的高壓監(jiān)管態(tài)勢(shì)，一直是很明確的。這無(wú)論是從相關(guān)處罰案例的數(shù)量，還是從相關(guān)監(jiān)管規(guī)則的完善而言，都有清晰體現(xiàn)。
如近期就有媒體報(bào)道，今年已有18家會(huì)計(jì)師事務(wù)所被證監(jiān)機(jī)構(gòu)處罰35次，合計(jì)罰沒(méi)金額2.87億元，年內(nèi)處罰次數(shù)已超過(guò)2024年全年。此外，今年6月，財(cái)政部會(huì)計(jì)司與中國(guó)證監(jiān)會(huì)會(huì)計(jì)司簽署合作備忘錄，旨在用好聯(lián)合工作機(jī)制，持續(xù)引導(dǎo)有關(guān)會(huì)計(jì)師事務(wù)所加強(qiáng)內(nèi)部治理。
當(dāng)然，監(jiān)管“罰單”的數(shù)量增多，一方面是因?yàn)楸O(jiān)管力度的加碼，另一方面也暴露出當(dāng)前審計(jì)市場(chǎng)的規(guī)范性確實(shí)仍有待提高。
從此次公布的案例看，被處罰的事務(wù)所和會(huì)計(jì)師普遍存在內(nèi)部管理混亂、審計(jì)程序缺失、獨(dú)立性維護(hù)不足等問(wèn)題。如有的企業(yè)，竟然在審計(jì)機(jī)構(gòu)的“背書”下，財(cái)務(wù)造假行為持續(xù)了8年之久；還有的企業(yè)，因?yàn)樽?cè)會(huì)計(jì)師未能發(fā)揮該有的“把關(guān)人”角色，導(dǎo)致出現(xiàn)虛增2023年度營(yíng)業(yè)成本2.4億元等一系列重大錯(cuò)報(bào)。
這樣的造假行為，本質(zhì)上是通過(guò)虛構(gòu)利潤(rùn)、隱瞞債務(wù)等手段來(lái)粉飾報(bào)表，嚴(yán)重破壞了市場(chǎng)公平競(jìng)爭(zhēng)秩序，并影響到投資者對(duì)資本市場(chǎng)的投資信心。特別是在當(dāng)前鼓勵(lì)市場(chǎng)創(chuàng)新、促進(jìn)資本市場(chǎng)高質(zhì)量發(fā)展的大背景下，強(qiáng)化審計(jì)市場(chǎng)規(guī)范、提升企業(yè)財(cái)務(wù)信息質(zhì)量，顯得尤為重要且緊迫。
而凈化審計(jì)行業(yè)生態(tài)，提升企業(yè)財(cái)務(wù)“造假”門檻，僅是事后的“重罰”仍不夠。比如，股票發(fā)行注冊(cè)制的施行，本身對(duì)會(huì)計(jì)師事務(wù)所等中介機(jī)構(gòu)的核查把關(guān)責(zé)任提出了新的更高要求。相應(yīng)地，針對(duì)審計(jì)機(jī)構(gòu)自然也需要構(gòu)建更加完善的常態(tài)化監(jiān)管體系。
如有建議稱，應(yīng)借助大數(shù)據(jù)技術(shù)加強(qiáng)對(duì)上市公司與會(huì)計(jì)師事務(wù)所異常關(guān)聯(lián)的監(jiān)測(cè)，實(shí)現(xiàn)精準(zhǔn)識(shí)別與打擊。同時(shí)，應(yīng)加大對(duì)注冊(cè)會(huì)計(jì)師行業(yè)嚴(yán)重失信主體的公示力度，并通過(guò)聯(lián)合懲戒機(jī)制提高違規(guī)成本。此外，部分地區(qū)已嘗試運(yùn)用科技手段，重點(diǎn)關(guān)注財(cái)務(wù)異?；虼嬖谖璞罪L(fēng)險(xiǎn)的企業(yè)，這也能在一定程度上形成對(duì)審計(jì)公司造假的“制衡”。
總之，規(guī)范審計(jì)行業(yè)是維護(hù)企業(yè)公平競(jìng)爭(zhēng)與資本市場(chǎng)健康運(yùn)行的基礎(chǔ)保障。既要對(duì)財(cái)務(wù)造假企業(yè)與參與其中的審計(jì)機(jī)構(gòu)與人員實(shí)施“雙罰”，形成有力震懾，也需要持續(xù)完善制度體系，強(qiáng)化監(jiān)管預(yù)期，推動(dòng)審計(jì)行業(yè)在根本上回歸“看門人”本位，真正成為資本市場(chǎng)可信賴的守護(hù)者。
編輯 / 徐秋穎
校對(duì) / 楊許麗
